Zijn er werknemers in jouw onderneming die speur- en ontwikkelingswerk verrichten, dan kun je in aanmerking komen voor de afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O).
De overheid stimuleert het investeren in innovatieve bedrijfsmiddelen. Je kunt bijvoorbeeld profiteren van de energie-investeringsaftrek (EIA), de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de variabele afschrijving milieu-investeringen (VAMIL).
Voldoe je aan de voorwaarden van deze regelingen, dan kun je een bepaald percentage van het investeringsbedrag (zonder de loonkosten van de werknemers) in aftrek brengen op de winst.
De loonkosten van werknemers die zich bezighouden met innovatieve werkzaamheden kunnen echter ook behoorlijk oplopen. Je kunt dan profiteren van de unit voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O).
S&O-verklaring aanvragen
Om deze afdrachtvermindering te mogen toepassen, moet je een S&O-verklaring hebben. Deze verklaring kun je aanvragen bij Agentschap NL. Je kunt een aanvraag indienen voor de volgende vier soorten projecten:
– ontwikkeling van technisch nieuwe producten, productieprocessen of programmatuur;
– technisch wetenschappelijk onderzoek;
– een analyse van de technische haalbaarheid van een eigen S&O-project;
– procesgericht technisch onderzoek.
Het is aan Agentschap NL om je project te beoordelen. Voldoet het project aan de voorwaarden, dan krijg je een S&O-verklaring en kun je de afdrachtvermindering toepassen.
Gevolgen S&O-afdrachtvermindering
Wat houdt deze afdrachtvermindering in? Voldoe je aan de voorwaarden voor de S&O-afdrachtvermindering, dan betaal je minder loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing over het loon van de werknemer die S&O-werk verrichten.
De hoogte van de afdrachtvermindering is afhankelijk van het loon voor speur- en ontwikkelingswerk van je onderneming. In de onderstaande tabel zie je de bedragen voor 2013 en 2014.
|
2013 |
2014 |
|
|
1e schijf |
38% |
35% |
|
1e schijf starters |
50% |
50% |
|
Loongrens |
€200.000 |
€250.000 |
|
2e schijf |
14% |
14% |
|
Plafond |
€14 miljoen |
€14 miljoen |
Agentschap NL geeft in de S&O-verklaring aan welk bedrag je kunt gebruiken als S&O-afdrachtvermindering.
Verrekening afdrachtvermindering
Krijg je een S&O-verklaring van Agentschap NL, dan kun je de afdrachtvermindering op dit moment toepassen in de tijdvakken die eindigen in de periode van de S&O-verklaring. Dus stel dat je op 21 februari een S&O-verklaring krijgt van 10.000 euro voor de eerste zes maanden.
Je kunt dit dan in je aangiften verwerken door over de maanden februari, maart, april, mei en juni maximaal 2.000 euro (10.000/5) per maand te verrekenen. Het tijdvak moet dus in de termijn voor de S&O-afdrachtvermindering liggen.
Per 1 januari 2014 gaat dat veranderen. Je kunt de S&O-afdrachtvermindering dan verrekenen in alle aangiftetijdvakken voor de loonheffingen die eindigen in het kalenderjaar waarop de S&O-verklaring ziet.
Belastingtip: Dit artikel is geschreven door de redactie van Fiscaal Rendement. Meer tips en fiscaal nieuws vind je op www.rendement.nl/fiscaal.
Dit artikel is oorspronkelijk verschenen op z24.nl